【计提主营业税金及附加的会计分录怎样做】在企业日常经营过程中，除了主营业务收入外，还需要根据税法规定，对主营业务产生的相关税费进行计提和核算。其中，“主营业务税金及附加”是企业在销售商品或提供服务过程中，需要缴纳的流转税及相关附加费用，如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。正确进行计提和会计处理，有助于企业规范财务核算，确保税务合规。
以下是对“计提主营业务税金及附加的会计分录”的总结与说明：
一、主要涉及的税种
| 税种名称 | 计算依据 | 税率/标准 |
| 增值税 | 销售收入（不含税） | 一般纳税人13%等 |
| 消费税 | 特定应税消费品销售收入 | 根据产品不同而异 |
| 城市维护建设税 | 应纳增值税或消费税 | 7%（市区）、5%（县城）、1%（镇） |
| 教育费附加 | 应纳增值税或消费税 | 3% |
| 地方教育附加 | 应纳增值税或消费税 | 2% |
二、会计处理原则
企业在确认主营业务收入后，需根据实际应纳税额计提税金及附加。其会计处理原则如下：
- 计提时：借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或其他应交税费科目；
- 实际缴纳税款时：借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”等，贷记“银行存款”。
三、常见会计分录示例
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 计提增值税 | 税金及附加 | 应交税费——应交增值税（销项税额） | 根据不含税销售额计算 |
| 计提消费税 | 税金及附加 | 应交税费——应交消费税 | 按照应税消费品的销售额计算 |
| 计提城建税 | 税金及附加 | 应交税费——应交城建税 | 以增值税或消费税为计税基础 |
| 计提教育费附加 | 税金及附加 | 应交税费——应交教育费附加 | 以增值税或消费税为计税基础 |
| 实际缴纳各项税费 | 应交税费——应交增值税等 | 银行存款 | 企业实际缴纳税款时处理 |
四、注意事项
1. 税金及附加科目用于归集与主营业务直接相关的税费支出，不包括企业所得税、房产税等其他税种。
2. 在计算税金及附加时，应区分“价内税”和“价外税”，避免重复计算。
3. 不同地区可能存在地方性附加费，需结合当地政策执行。
4. 企业应定期核对税务申报数据与账面记录的一致性，确保财务信息真实准确。
通过以上内容可以看出，计提主营业务税金及附加的会计分录，主要是基于企业实际发生的应税行为，按照税法规定进行合理核算。企业在日常操作中应注重税会差异的处理，确保财务报表的准确性和合规性。
