【资产负债表的应交税费怎么填列?】在编制资产负债表时，“应交税费”是一项重要的流动负债项目，用于反映企业当前应缴纳但尚未支付的各项税费。正确填列“应交税费”有助于提高财务报表的准确性和透明度。
一、应交税费的含义
“应交税费”是指企业在一定会计期间内，根据税法规定应缴纳但尚未实际缴付的各类税费，包括但不限于：
- 增值税
- 所得税
- 城市维护建设税
- 教育费附加
- 房产税
- 土地使用税
- 车船税
- 印花税等
这些税费通常在企业经营过程中产生，但由于时间差或资金安排原因，尚未实际缴纳。
二、填列原则
在资产负债表中，“应交税费”应作为流动负债列示，通常位于“应付账款”和“其他应付款”之间。填列时应遵循以下原则：
1. 按税种分类列示：如增值税、所得税等应分别列示。
2. 金额以期末余额为准：即截至资产负债表日，企业应缴而未缴的税费总额。
3. 区分流动与非流动：若税费预计在一年内缴纳，则列为流动负债；若超过一年则归类为非流动负债。
4. 避免重复计算：已缴纳的税费不应再计入该科目。
三、填列方法
填列“应交税费”时，主要依据企业的会计记录和税务申报情况。具体步骤如下：
1. 核对各税种的应纳税额；
2. 确认已缴部分和未缴部分；
3. 将未缴部分汇总至“应交税费”科目；
4. 按照税种分项列示，确保清晰明了。
四、示例表格
| 税种 | 应纳税额（元） | 已缴金额（元） | 未缴金额（元） | 备注 |
| 增值税 | 50,000 | 30,000 | 20,000 | 当期应交未缴 |
| 所得税 | 80,000 | 60,000 | 20,000 | 年度预缴部分 |
| 城市维护建设税 | 7,000 | 5,000 | 2,000 | 按增值税比例计提 |
| 教育费附加 | 3,000 | 2,000 | 1,000 | 按增值税比例计提 |
| 房产税 | 12,000 | 10,000 | 2,000 | 按月计提 |
| 土地使用税 | 5,000 | 5,000 | 0 | 已全额缴纳 |
| 合计 | 157,000 | 112,000 | 45,000 |
五、注意事项
- 若企业有多个分支机构或子公司，应分别核算并合并填列；
- 对于跨期税费，需合理判断其是否属于流动负债；
- 定期与税务部门核对数据，确保填列准确性；
- 如有长期未缴税费，需分析原因并披露。
通过以上方法，企业可以规范、准确地填列“应交税费”项目，为报表使用者提供更加真实、完整的财务信息。
