【16种不能抵扣进项税额是什么】在增值税的征收和管理中，企业取得的进项税额是否可以抵扣，是影响企业税负的重要因素。根据现行税收政策，有些情况下即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不能用于抵扣。以下是常见的16种不能抵扣进项税额的情形，供企业参考。
一、说明
企业在日常经营中，可能会因业务性质、用途或合规性问题，导致部分进项税额无法抵扣。这些情况主要包括：
- 用于免税项目：如销售免税商品或提供免税服务；
- 用于集体福利或个人消费：如员工福利、食堂支出等；
- 用于非应税项目：如银行贷款利息、行政罚款等；
- 用于简易计税方法项目：如小规模纳税人、建筑服务选择简易计税等；
- 发生非正常损失：如被盗、丢失、霉烂变质等；
- 购进货物用于捐赠：未用于生产经营的捐赠行为；
- 购进农产品用于生产销售免税产品：按政策规定不得抵扣；
- 接受的旅客运输服务：目前暂不允许抵扣；
- 购进的贷款服务：如银行利息支出；
- 购入的居民日常服务：如家政、保洁等；
- 购入的娱乐服务：如餐饮、娱乐场所消费；
- 购入的房地产：如办公楼、厂房等，需分年抵扣；
- 购入的固定资产：如设备、车辆等，需根据用途判断；
- 购入的办公用品用于非经营性用途：如内部使用、非销售用途；
- 购入的货物用于出口退税：需单独核算；
- 其他政策规定的不得抵扣情形。
二、表格展示（16种不能抵扣进项税额）
| 序号 | 不得抵扣的进项税额情形 | 简要说明 |
| 1 | 用于免税项目的购进货物或服务 | 如销售免税商品、提供免税服务等 |
| 2 | 用于集体福利或个人消费 | 如员工福利、食堂支出、个人用车等 |
| 3 | 用于非应税项目 | 如银行贷款利息、行政罚款等 |
| 4 | 用于简易计税方法的项目 | 如小规模纳税人、建筑服务选择简易计税 |
| 5 | 非正常损失的货物 | 如被盗、丢失、霉烂变质等 |
| 6 | 购进货物用于捐赠 | 未用于生产经营的捐赠行为 |
| 7 | 购入农产品用于生产销售免税产品 | 按政策规定不得抵扣 |
| 8 | 接受的旅客运输服务 | 目前暂不允许抵扣 |
| 9 | 购进的贷款服务 | 如银行利息支出 |
| 10 | 购入的居民日常服务 | 如家政、保洁等 |
| 11 | 购入的娱乐服务 | 如餐饮、娱乐场所消费 |
| 12 | 购入的房地产 | 如办公楼、厂房等，需分年抵扣 |
| 13 | 购入的固定资产 | 如设备、车辆等，视用途而定 |
| 14 | 购入的办公用品用于非经营性用途 | 如内部使用、非销售用途 |
| 15 | 购入的货物用于出口退税 | 需单独核算 |
| 16 | 其他政策规定的不得抵扣情形 | 如税务机关认定的特殊情形 |
三、注意事项
企业在实际操作中，应严格区分可抵扣与不可抵扣的进项税额，确保财务处理符合税务规定。对于不确定的情况，建议咨询专业税务人员或通过国家税务总局官网查询最新政策。
合理控制进项税额的抵扣范围，有助于降低企业的税务风险，提升财务管理的规范性和准确性。
